Vežba 19b knjiženje  rezultata

IZVOD IZ PRAVILNIKA O KONTNOM PLANU

Vezba 19 b Ovlašćeni

Konto 7200  kod nas će biti otvoren na duguje strani iz razloga što  će se to knjizenje izvršiti automatski  i mi nakon toga vršimo ovo knjizenje

Kontiranje

Tabela

Red br 1 Bruto dobit  – iznos poreske razlike 15%  knjizenje u 19b% poreske

Dakle knjitzimo samo rezultat

1. Stavka 1 Kontu 7200  duguje  za iznos Bruto dobiti
2. stavka 2 kontu 7240   potražuje za iznos Bruto dobiti
3. Stavka 3 konto 7222 duguje za iznos odlozenih por sredstava
4. Stavka 4 Konto 7240 duguje  za iznoss neto dobiti
5. Stavka 5 Konto  3410 potražuje  za iznios neto dobiti
6. Stavka 6 Konto 7240 duguje   za iznos poretza iz rezultata
7. Stavka 7 Konto 7210 potrazuje  za iznos poreza iz rezultata
8. Stavka 8 kontu 7210 duguje  za iznos poreza iz rezultata
9. stavka 9 Konto 4810 potrazuje za iznos poreza iz rezultata

.Ako nemate ravnotežu imate gresku

Izvod iz pravilnika o kontnom planu.

na računima grupe 72 – Račun dobitka i gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda, porez na dobit, lična primanja poslodavca i prenos dobitka ili gubitka.

Na računu 720 – Dobitak ili gubitak, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda odobrenjem ili zaduženjem ovog računa na teret ili u korist računa 724.

Na računu 721 – Poreski rashod perioda, iskazuje se poreski rashod tekućeg perioda obračunat u skladu sa poreskim propisima zaduženjem ovog računa u korist računa 481 – Obaveze za porez iz rezultata.

Na računu 722 – Odloženi poreski rashodi i prihodi perioda, iskazuju se odloženi poreski rashodi i prihodi obračunati u skladu sa računovodstvenom politikom.

Na računu 723 – Lična primanja poslodavca, iskazuju se isplate ličnih primanja poslodavcu u društvima lica u toku godine. Ako se iznos izvršenih isplata ne može pokriti iz ostvarenog dobitka, nepokriveni iznos se prenosi, na kraju izveštajnog perioda, na teret računa 724.

Na računu 724 – Prenos dobitka ili gubitka, iskazuje se ostvareni dobitak ili gubitak na kraju izveštajnog perioda zaduženjem ili odobrenjem ovog računa u korist ili na teret računa 720, 721, 722 i 723. Ostvareni dobitak koji nije raspoređen, na kraju izveštajnog perioda prenosi se zaduženjem računa 724 u korist računa 341. Ostvareni gubitak na kraju izveštajnog perioda prenosi se na teret računa 351, u korist računa 724.

U pravnom licu sa statusom društva lica u narednoj godini ostvareni dobitak se pripisuje kapitalu ako je tako ugovorom utvrđeno, odnosno iskazuje kao obaveza za isplatu prema vlasnicima, a za iznos gubitka umanjuje se kapital po godišnjem bilansu.

Prenos rezultata

Osnovna pravila u vezi sa priznavanjem odloženih poreza

1) Odložen porez nastaje kao posledica privremenih razlika koje na datum bilansa stanja postoje izmeĎu računovodstvene i poreske amortizacije

2) Privremena razlika moţe biti oporezovana ili odbitna.

3) Oporeziva privremena razlika postoji kada je obračunata računovodstvena amortizacija sredstava veća od obračunate poreske amortizacije odnosno kada je poreska amortizacija manja od računovodstvene.

4) Odbitna privremena razlika razlika postoji kada je obračunata računovodstvena amortizacija sredstava manja od obračunate poreske amortizacije, odnosno kada je poreska amortizacija veća. Naš slučaj

5) Oporeziva privremena razlika dovodi do priznavanja odloženih poreskih obaveza.

6) Odbitna privremena razlika dovodi do priznavanja odloženih poreskih sredstava.

7) Odložene poreske obaveze umanjuju neto dobit i predstavljaju odložene poreske rashode.

8) Odložena poreska sredstva uvećavaju neto dobit i predstavljaju odložene poreske prihode.

9) Privremena razlika se utvrĎuje na datum bilansa stanja, nakon obračuna računovodstvene i poreske amortizacije.

10) Odloţene poreske obaveze (oporezovane privremene razlike) se obavezno priznaju u skladu sa MRS 11.odložţena poreska sredstva (odbitne privremene razlike) treba da budu priznata samo ukoliko pravno lice proceni da će u budućim periodima postojati oporeziva dobit za čije umanjenje se priznata poreska sredstva mogu koristiti.

Računovodstveno evidentiranje odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza

Važno (odožene poreske obaveze) Kada nam je računovodstvena amortizacija veća od obračunate poreske privremena poreska razlika je oporeziva.

Oporeziva privremena razlika dovodi do priznavanja odloženih poreskih obaveza (konto GK 4980 P) . Odložene poreske obaveze umanjuju neto dobit i predstavljaju odložene poreske rashode (konto GK 7220 D)

Primer: 1. Obračunata računovodstvena amortizacija konto 5400 =534.250

2. Obračunata poreska amortizacija (OA) = 540.950,00

Iznos poreske razlike ((1-2) 534250-540950=6700*Ova razlika množi se sa 15% koliko je i procenat poreza na dobit i utvrdjuje se deo koiji se može knjižiti 6702*15%=1005,00

% stope poreza na dobit (15%) ;6702*15%=6702,00  je iznos odlozenih sredstava =1005,00

Kontiranje privremene razlike: (knjiženja koja će se sprovesti na kontima odloženih poreskih razlika   računu 7220 za odložene poreske rashode perioda )stavom 2880/7220